«Должны ли казахстанцы платить налог с монетизации в социальных сетях»

Все больше казахстанцев зарабатывают на создании контента в социальных сетях, таких как TikTok, YouTube, и на других платформах. Tengri Life решили узнать, должны ли эти авторы платить налоги? Чтобы понять, как работает порядок налогообложения подобного дохода, мы обратились в Комитет государственных доходов. Подробнее – в материале.

Облагается ли налогом доход от монетизации контента

В КГД отметили, что доходы от монетизации контента облагаются налогами. Согласно подпункту 17 статьи 321 Налогового кодекса, все виды доходов, включая доходы из иностранных источников, подлежат налогообложению. Это распространяется и на средства, полученные от зарубежных цифровых платформ.

"Согласно статье 338 Налогового кодекса, другими доходами из источников за пределами Казахстана признаются все виды доходов, не указанных в подпунктах 1 – 16 статьи 321 Налогового кодекса, полученных (подлежащих получению) налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода от лица, не являющегося налоговым агентом, и не являющихся доходами из источников в Казахстане независимо от места выплаты.

При этом налоговым агентом, согласно подпункту 53 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, признается индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты", – рассказали в ведомстве.

В комитете также подчеркнули, что, если выплата осуществляется через представителей платформ, признанных налоговыми агентами в Казахстане, налог будет удержан и перечислен агентом автоматически.

"В случае получения доходов от монетизации от законных представителей онлайн-платформ в Казахстане, признанных, согласно действующему налоговому законодательству, налоговыми агентами, то, согласно пункту 1 статьи 353 Налогового кодекса, исчисление индивидуального подоходного налога будет производиться налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

Согласно пункту 2 статьи 360 Налогового кодекса, доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, полученный (подлежащий получению) в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту Казахстана с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты (получения) дохода.

Таким образом, доход физического лица, полученный (подлежащий получению) от монетизации, подлежит налогообложению", – поделились в КГД.

Как декларировать доход от монетизации

Как объяснили в ведомстве, в соответствии с пунктом 3 статьи 360 Налогового кодекса доходы из зарубежных источников должны быть задекларированы физическими лицами. Для этого необходимо подать декларацию о доходах и имуществе по форме 270.00 не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным.

"Согласно пункту 3 статьи 360 Налогового кодекса, порядок определения облагаемого дохода физического лица, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно, определяется в соответствии с главой 71 Налогового кодекса. Так, подпунктом 2 пункта 4 статьи 633 Налогового кодекса установлено, что физическое лицо, получившее доходы, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно, в том числе доход из источников за пределами Казахстана, обязано представить декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00).

Декларация о доходах и имуществе в соответствии с пунктом 1 статьи 635 Налогового кодекса представляется по месту жительства (пребывания) не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом", – рассказали в ведомстве.

Какая ставка налога применяется к доходу от монетизации

Доходы физических лиц, как отметили в КГД, облагаются налогом по ставке 10 процентов. Налогоплательщик должен самостоятельно исчислить налог и отразить его в декларации.

"Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса, исчисление и уплата в бюджет ИПН осуществляются физическим лицом самостоятельно по доходам, указанным в подпунктах 1 – 12 и 17 статьи 321 Налогового кодекса, в случае получения таких доходов от лица, не являющегося налоговым агентом. При этом, согласно статье 637 Налогового кодекса, исчисление ИПН с доходов физического лица по итогам календарного года производится физическим лицом самостоятельно в декларации о доходах и имуществе с применением ставки, установленной статьей 320 Налогового кодекса, к сумме облагаемого дохода физического лица.

Пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса установлено, что доходы налогоплательщика облагаются налогом по ставке 10 процентов. Порядок определения облагаемого дохода, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно, регламентирован пунктом 2 статьи 636 Налогового кодекса, который предусматривает корректировку дохода, предусмотренного в статье 341 Налогового кодекса, а также налоговые вычеты, указанные в пункте 1 статьи 342 Налогового кодекса", – поделились в комитете.

Как работает налогообложение, если доход получен через зарубежные компании

Как отметили в КГД, если выплаты поступают через компании из стран Европы (например Франции или Германии) или из США, казахстанцы также обязаны уплачивать налог в Казахстане. При этом возможно применение зачета уплаченных за рубежом налогов. Для этого необходимо предоставить налоговому органу справку о суммах уплаченных налогов, заверенную иностранным налоговым органом и переведенную на казахский или русский язык.

"Согласно пункту 1 статьи 638 Налогового кодекса, суммы уплаченных за пределами Казахстана налогов на доходы или иного иностранного налога, аналогичного индивидуальному подоходному налогу, с доходов, полученных физическим лицом-резидентом из источников за пределами Казахстана, подлежат зачету в счет уплаты ИПН в Казахстане в порядке, определенном статьей 303 Налогового кодекса, в пределах ставки ИПН при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного подоходного налога.

В соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 303 Налогового кодекса таким документом является справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства. В случае, если справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства, составлена на иностранном языке, обязательно наличие перевода на казахский или русский язык, засвидетельствованного нотариусом в порядке, определенном законодательством Казахстана.

При отнесении в зачет сумм иностранного подоходного налога, уплаченных в иностранном государстве, в счет уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога налогоплательщик вправе представить указанную в данном пункте справку по требованию органа государственных доходов с целью проведения камерального контроля", - объяснили в ведомстве.

Какие документы необходимо предоставлять

Как рассказали в ведомстве, представление документов, подтверждающих доход, может потребоваться при налоговом контроле. Это могут быть выписки из банков или подтверждения от цифровых платформ.

"Пунктом 1 статьи 36 Налогового кодекса установлено, что исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено данным кодексом. Представление документов налогоплательщиком для подтверждения дохода, согласно действующему налоговому законодательству, предусмотрено в случае выявления расхождений в ходе проведения налогового контроля.

Таким образом, доход физического лица, полученный из источников за пределами Казахстана, признается доходом, подлежащим обложению ИПН физическим лицом самостоятельно по ставке 10 процентов. Соответственно, у такого лица возникают обязательства по предоставлению в орган государственных доходов по месту жительства декларации о доходах и имуществе (форма 270.00) не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом, в котором был получен такой доход, и самостоятельной уплате ИПН по месту жительства не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации о доходах и имуществе (форма 270.00).

При этом такое лицо с учетом соглашений об избежании двойного налогообложения вправе применить зачет суммы, уплаченной за пределами Казахстана иностранного подоходного налога, с доходов, полученных физическим лицом-резидентом из источников за пределами Казахстана в пределах ставки ИПН при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного подоходного налога", – рассказали в КГД.

Нужно ли регистрироваться как ИП

Физические лица, как отметили в ведомстве, могут не регистрироваться как индивидуальные предприниматели, если не используют на постоянной основе труд работников и получают доходы из иностранных источников. Однако важно учитывать порог дохода и специфику деятельности.

"Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 35 Предпринимательского кодекса Казахстана, физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении доходов из источников за пределами Казахстана", – объяснили в комитете.

Важно отметить, что данная информация носит общий характер и не заменяет консультацию с налоговым специалистом. В каждом конкретном случае необходимо учитывать индивидуальные обстоятельства и особенности получения дохода от монетизации. А казахстанские авторы контента в социальных сетях должны внимательно подходить к вопросам налогообложения и своевременно декларировать свои доходы.