«Относительно порядка внесения изменений и дополнений в реестры счетов-фактур»

Налоговый департамент по СКО в соответствии письма НК МФ РК от16.11.2009г. НК-21-52/11389 сообщает, что приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25.12.2008 г. № 611 утверждены Правила составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС).
   Реестр счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам является приложением 300.07 к декларации по НДС и предназначен для детального отражения сведений о счетах-фактурах, выписанных в отчетном периоде по реализованным товарам, работам, услугам. Реестр счетов-фактур (документов на выпуск товаров из госматрезерва) по приобретенным товарам, работам, услугам является приложением 300.08 к декларации по НДС и предназначен для отражения сведений о счетах-фактурах (документов на выпуск товаров из государственного материального резерва) по товарам, работам, услугам, приобретенным на территории Республики Казахстан.
   Внесение изменений и дополнений в Реестры 300.07 и 300.08 производится с учетом следующего:

    1) в основной форме декларации по НДС формы 300.00 с учетом отнесения к виду налоговой отчетности, предусмотренной в пункте 3 статьи 63 Налогового кодекса, обязательно проставление отметки в ячейке «дополнительная» или «дополнительная по уведомлению»;
    2) в разделе «Общая информация о плательщике НДС» Реестра указываются регистрационный номер налогоплательщика, индивидуальный идентификационный (бизнес-идентификационный) номер (при его наличии) и налоговый период за который вносятся изменения и дополнения;
    3) в разделе «Сумма НДС по реализованным товарам, работам, услугам», «Сумма НДС по приобретенным товарам, работам, услугам» указываются только те номера строк, в которые вносится изменение и дополнение;
    4) в случае необходимости исправления ошибок только в графах В, С, D, Е в указанных графах указываются правильные реквизиты. При этом вне зависимости от того, что ошибка допущена в одной из указанных граф отражаются реквизиты всех граф В, С, D, Е. В этом случае страница 2 Реестра не заполняется;
    5) при внесении изменений в графы F, G, H Реестра в целях исправления ошибки необходимо указать сумму выявленной разницы по сравнению с ранее отраженными суммами. При этом обязательно указываются реквизиты граф В, С, D, Е, и в графах F, G, H – сумма выявленной разницы.
    При внесении изменений, направленных на уменьшение значений граф F, G, H, сумма выявленной разницы указывается со знаком минус. В данном случае сумма выявленной разницы не должна превышать ранее отраженную сумму;
    6) в случае необходимости удаления счетов-фактур указываются реквизиты граф В, С, D, Е, а в графах F, G, H указываются ранее отраженные суммы со знаком минус;
    7) в случае дополнения Реестра за налоговый период новыми строками указывается номер строки, следующей за последним номером строки ранее представленного Реестра за период, в который вносятся дополнения.

   При этом, если представляется первая дополнительная декларация после представления очередной декларации, то при дополнении Реестра указывается номер строки, следующей за последней строкой Реестра к очередной декларации.
   Если представляется дополнительная декларация к очередной декларации, к которой уже представлялись дополнительные декларации, то при дополнении Реестра указывается номер стоки, следующей за последней строкой Реестра, представленного к последней дополнительной декларации.
Настоящим разъяснением следует руководствоваться при представлении декларации по НДС за налоговые периоды до 01.01.2010 г.

Сауле МУСЛИМОВА,
начальник управления НД по СКО