«По вопросам представления декларации по индивидуальному подоходному налогу (ф.210.00 за 2008 г. версия 7)»

В соответствии со ст. 185 п.2,ст.186 Налогового Кодекса депутаты Парламента Республики Казахстан , судьи , а также физические лица, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики казахстан «О выборах в Республике Казахстан», Уголовно-исполнительским кодексом РК и Законом Республики Казахстан « О борьбе с коррупцией». ежегодно в период выполнения своих полномочий в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Казахстан, представляют в налоговый орган по месту жительства декларацию о доходах и имуществе, являющемся объектом налогообложения и находящемся как на территории Республики Казахстан, так и за ее пределами в срок не позднее 31 марта года,следующего за отчетным налоговым периодом Под физическими лицами подразумеваются работающие госслужащие, супруги работающих госслужащих, независимо от рода деятельности , независимо от того, находится ли в отпуске по уходу за ребенком, независимо от того, работает он ( или она ) в настоящее время; госслужащие, уволенные по собственному желанию,но проработавшие налоговый период 12 месяцев 2008 года или числились госслужащими на 01.01.2009г., супруги госслужащих, уволенных по собственному желанию;лица, уволенные с государственной службы по отрицательным мотивам, за которыми сохраняется обязанность по подаче декларации в течение 3 лет после увольнения, супруги лиц, уволенных с государственной службы по отрицательным мотивам, за которыми сохраняется обязанность по подаче декларации в течение 3 лет после увольнения их супруга ( или супруги); кандидаты на государственную должность до выхода Приказа о назначении на должность, супруги кандидатов на государственную должность до выхода Приказа о назначении на должность супруга ( или ) супруги. При изменении места жительства для представления декларации по ИПН (ф.210.00) согласно ст.563 п.4,п.5 Налогового Кодекса физическому лицу необходимо подать в налоговый орган по новому месту жительства заявление для внесения изменений в регистрационные данные с приложением документов, подтверждающих изменение места жительства (пребывания) не позднее десяти рабочих дней с момента возникновения изменений. Согласно ст.560 п.7 Налогового Кодекса в целях Настоящего Кодекса местом жительства физического лица признается место регистрации гражданина в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регистрации граждан. Исходя из вышеизложенного, прием декларации о доходах, имуществе и других сведениях от госслужащих, кандидатов на государственную должность и их супругов производится только по месту жительства . При заполнении Декларации по индивидуальному подоходному налогу (ф.210.00) за 2008 г. версия 7 следует руководствоваться Правилами составления Декларации по индивидуальному подоходному налогу (ф.210.00), утвержденными Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 19.12.2007 г. № 468. Госслужащие и их супруги, представляющие в налоговый орган, очередную декларацию о доходах, имуществе и других сведениях заполняют саму Декларацию (форма 210.00) и приложение № 1, а при наличии имущественного и прочих доходов ( приложение № 2), приложение № 3 заполняется только кандидатами на государственную должность. Налоговым периодом при заполнении очередной декларации является « 2008 год». При заполнении представленных приложении заполняются ячейки соответствующих приложении. При заполнении статуса физического лица отмечается ячейка в зависимости от статуса физического лица. Ячейку «В» отмечают лица, занимающие государственную должность, ячейку «С» отмечают супруг ( супруга) лица, занимающего государственную должность, ячейку «G» отмечают прочие лица, на которых возложена обязанность по подаче декларации в соответствии с законодательством Республики Казахстан., т.е военнослужащие при исполнении обязанностей воинской службы, сотрудникам органов и учреждении уголовно-исполнительской системы и государственной противопожарной службы. При заполнении места работы указывается наименование организации, где работает госслужащий. Если супруг ( или супруга ) госслужащего не работают и официально не зарегистрированы на бирже труда считаем уместным применение статуса « временно незанятая». В разделе « Виды доходов» строка 210.00.001 « Доходы, облагаемые у источника выплаты» заполняется в соответствии со ст.160 Налогового Кодекса. К доходам, облагаемым у источника выплаты, от носится начисленная зарплата, а не сумма к выдаче. Сумма начисленной зарплаты, сумма удержанных пенсионных взносов, сумма подоходного налога в стр.210.01.02 (форма 210.01) заполняются согласно справки о заработной плате за 12 месяцев 2008 г., выданной работнику в бухгалтерии. В случае, если госслужащий в течение 2008 года работал в нескольких организациях, то зарплата суммируется из нескольких мест работы. В строке 210.00.001 указывается денежное довольствие, премия, коммунальные услуги, пособие на оздоровление, гонорары за публикацию статьей в газете, доход от преподавательской деятельности, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, в основном у работающих пенсионеров. доход от земельного пая, выигрыши, вознаграждения, стипендии. В строке 210.00.02 « Доходы, не облагаемые у источника выплаты» отражается имущественный доход, при продаже одной и той квартиры, одной и той машины, одного и того же земельного участка, находившегося в собственности менее 1 года. К прочим доходам, относятся алименты, пособие на ребенка, выплаты при рождении ребенка, все виды пенсии. В ячейке «С» указывается налогооблагаемый годовой доход от предпринимательской деятельности. В целях избежания двойного налогообложения, не указываются начисленные и уплаченные налоги по предпринимательской деятельности. В строке 210.00.003 указывается сумма удержанного подоходного налога согласно справки о заработной плате. В разделе «Имущество, находящееся на праве собственности » в строке 210.01.007 указываются пенсионные накопления по состоянию на 01.01.2009 г. согласно выписки накопительного пенсионного фонда в тенге, без тиынок. В версии 7 добавилось строка Наименование накопительного пенсионного фонда для указания наименования НПФ. В строке 210.01.008 указывается имущество, принадлежащее на праве собственности, т. е квартира, независимо от того, приобретена ли она по ипотеке; дом, дача, независимо от того пользуетесь ею, независимо от того заброшена дача или нет; гараж, земельный участок с отражением места расположения недвижимого имущества, легализованные земельные участки и легализованные жилые дома : земельные участки для строительства жилья. В очередной декларации указывается квартира, принадлежащая на праве собственности, независимо от того, указывал ли эту квартиру в предыдущих декларациях; доли квартир или жилых домов. При описании движимого имущества указывается марка и государственный номер транспортного средства. В случае , если машина продана по доверенности, а не по договору купли – продажи, машину следует указать в декларации. При наличии доли уставного капитала в ТОО или в другом юридическом лице, указывается РНН и наименование юридического лица, доля уставного капитала с отражением места расположения юридического лица. При указании наличных денег, как в национальной, так и иностранной валюте, заполняются суммы наличных денежных средств и код валюты. Отражаются в декларации депозиты с указанием банка и суммы вклада на 01.01.2009 года и другие остатки денежных средств на счетах в банках по состоянию на 01.01.2009 года. Следует отметить , что пунктом 3 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года « О налогах и других обязательных платежах (Налоговый Кодекс) установлено, что налогоплательщики (налоговые агенты) вправе представлять налоговую отчетность, если иное не установлено данной статьей, в соответствующие налоговые органы по выбору: 1) в явочном порядке для налоговой отчетности - на бумажном носителе; 2) по почте заказным письмом с уведомлением – на бумажном носителе; 3) в электронном виде, допускающем компьютерную обработку информации - посредством системы приема налоговой отчетности. При подаче декларации на электронном носителе имеется ряд преимуществ по сравнению с декларацией, представляемой на бумажном носителе: 1) минимизация контактов с работниками органов налоговой службы 2) установка бесплатного программного обеспечения 3) отсутствие расходов на приобретение бланков форм налоговой отчетности 4) экономия времени, отсутствие очередей. 5) возможность исправления ошибок до отправки отчетности на Центральный Сервер НК МФ. При заполнении декларации на бумажном носителе предусмотрены специальные правила составления данной формы отчетности: 1) не выходить за ограничительную рамку при заполнении фамилии, имени, отчества и росписи. 2) заполнять шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства 3) не допускать исправления, подчистки, помарки. Не соблюдение правил составления декларации на бумажном приводит к дополнительным расходам и повторное заполнение вызывает недовольство со стороны плательщиков. При представлении отчетности следует обратить внимание , что в соответствии со ст.69 п.10 Кодекса Республики Казахстан « О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый Кодекс), действовавшего до 1 января 2009 года, налоговая отчетность считается не представленной в налоговый орган, если в ней: 1) не указан либо неверно указан регистрационный номер налогоплательщика 2) не указан налоговый период 3) нарушены требования настоящей статьи относительно подписи и заверения налоговой отчетности. 4) нарушена структура электронного формата, установленного уполномоченным государственным органом. Кроме того, обращаем внимание , что непредставление декларации о доходах, имуществе и других сведениях за 2008 г., недостоверность сведений, отраженных в декларации, согласно Закона Республики Казахстан « О борьбе с коррупцией» относится к разряду коррупционных нарушений и меры административной ответственности применяются согласно статьи 532 КРКо АП. Сауле Муслимова, начальник управления НД по СКО