Правила пользования

«Ответы на вопросы касательно нерезидентов подготовила член Палаты налоговых консультантов РК Сауле Муслимова»

Дата: 07.07.11 в 15:57
Шрифт

Вопрос: В Декларации КПН (100.00)суммы расходов выплаченные (за сопровождение ПО) за нерезидента и сумма начисленного, но не выплаченного вознаграждения по финансовой временной помощи нерезидента при отнесении их на вычет (кроме 101.06), в каком приложении необходимо отразить? Ответ: С 1 января 2009г. для отражения сумм корпоративного подоходного налога (КПН), удерживаемого у источника выплаты с дохода нерезидента предусмотрена форма 101.04 – «Расчет сумм корпоративного подоходного налога, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты с дохода нерезидента, облагаемых у источника выплаты» (далее Расчет). (Эта форма 101.04 действует вместо ранее предусмотренной до 1 января 2009г. формы 101.06). Расчет состоит из самого расчета (формы 101.04) и приложения к нему. Расчет составляется налоговым агентом в соответствии со статьей 196 Налогового Кодекса РК. Согласно ст. 196 Налогового Кодекса РК налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, в следующие сроки: 1) не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором возникло обязательство по удержанию подоходного налога у источника выплаты; 2) не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в котором начисленные, но невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты. При этом датой отнесения на вычеты начисленных, но невыплаченных доходов нерезидента признается 31 декабря отчетного налогового периода. К доходам нерезидентов, облагаемым у источника выплаты, относятся доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определяемые в соответствии со статьей 192 Налогового Кодекса, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов. В указанном случае, доходы нерезидента от выполнения услуг на территории РК (по сопровождению ПО) подлежат налогообложению КПН у источника выплаты по ставке 20%, исчисление которого отражается в форме 101.04. Стоимость оказанных услуг сторонними организациями , в том числе нерезидентами относятся в соответствии с пунктом 1 статьи 100 Налогового Кодекса РК на вычеты и отражаются в декларации по КПН формы 100.00 по строке 100.00.030 IY H прочие работы и услуги. В строке 100.00.040 указывается сумма расходов по вознаграждению, относимые на вычеты в соответствии статьи 103 Налогового Кодекса РК. Согласно п. 2 ст. 139 Налогового Кодекса РК сумма корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, уменьшается на сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, вознаграждения, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты. Это уменьшение отражается по строке 100.00.073 II декларации формы 100.00 Положения пункта 2 ст. 139 Налогового Кодекса РК не применяются к организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, некоммерческой организации по корпоративному подоходному налогу, удержанному у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения по депозитам. Согласно п. 3 ст. 139 Налогового Кодекса РК если сумма КПН, удержанного у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения (исчисленные по форме 101.04), больше суммы КПН (исчисленного по форме 100.00), подлежащего уплате в бюджет, разница между суммой корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, и суммой корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, переносится на последующие десять налоговых периодов включительно и последовательно уменьшает суммы корпоративного подоходного налога, подлежащие уплате в бюджет, данных налоговых периодов. Это уменьшение отражается по строке 100.00.073 I декларации формы 100.00 Суммы вышеуказанных строк переносятся с налоговых регистров налогоплательщика, предназначенных для обобщения и систематизации информации для обеспечения налогового учета, по расшифровке каждой строки декларации, и не отражаются в приложениях к декларации 100.00. В соответствии главы 26 Налогового Кодекса РК при этом могут быть применены положения международных договоров в целях устранения двойного налогообложения, в этом случае, заполняются графы Р-S приложения 101.04 . Суммы начисленных (выплаченных) доходов нерезидента освобожденных от удержания налога в соответствии с международным договором отражается в графе Р приложения 101.04. Вопрос: Как быть в случаях, когда КПН у источника выплаты не удерживается с дохода нерезидента, а уплачивается резидентом- покупателем услуг за счет собственных средств? Ответ: В этом случае, уплата КПН, подлежащего обложению у источника выплаты в бюджет обязательна. В связи с чем, исчисление КПН, облагаемого у источника выплаты с доходов нерезидента отражается в форме 101.04. Расходы, выплаченные нерезиденту по оказанным услугам и по вознаграждению, относятся на вычеты с отражением сумм вычета в соответствующих строках декларации. При этом, не производится уменьшение суммы КПН у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения согласно подпунктов 2, 3 статьи 139 Налогового Кодекса в связи того, что отсутствуют документы подтверждающие удержание этого налога у источника выплаты. Вопрос: Пункт 2 статьи 241 гласит, что размер облагаемого оборота у получателя работ, услуг определяется исходя из стоимости приобретенных работ, услуг, включая налоги, кроме НДС. В принципе, понятно, что под "налогами" подразумевается КПН у источника выплаты, удерживаемый с дохода нерезидента. Как быть в случаях, когда КПН у источника выплаты не удерживается с дохода нерезидента, а уплачивается резидентом- покупателем услуг за счет собственных средств. Следует ли, включать сумму "gross-up/накрученный" КПН у источника в размер облагаемого оборота у покупателя услуг? или же достаточно рассчитать сумму НДС за нерезидента исходя из суммы инвойса, выставленного нерезидентом (100%)? Ответ: Согласно п. 2 ст. 241 Налогового Кодекса размер облагаемого оборота у получателя работ, услуг определяется исходя из стоимости приобретенных работ, услуг, включая налоги, кроме НДС. Это значит налоги (КПН у источника выплаты) не исключается с фактурной стоимости. Облагаемым оборотом при этом является стоимость, определенная в счете-фактуре (инвойса, выставленного нерезидентом) . Таковое определение облагаемого оборота по НДС, не зависит от того, за счет каких средств перечислены КПН у источника выплаты нерезиденту, за счет ли нерезидента или за счет собственных средств. Вопрос: Вопрос по налогообложению услуг, полученных от нерезидента. Мы - ТОО. Получаем интернет-услуги от компании-нерезидента (Лондон). Инвойс получаем в долларах без НДС. Обязательств по КПН не возникает, согласно конвенции об избежании двойного налогообложения. А что, касательно НДС? Должны ли мы его платить и в какие сроки? После уплаты инвойса или по окончании срока, за который выставлен счет в не зависимости от оплаты? Ответ: Согласнопп.2 п.1 ст.230 Налогового кодекса облагаемым оборотом по НДС является оборот, совершаемый плательщиком НДС по приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в РК и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство. Пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса установлено, что работы, услуги, предоставленные таким нерезидентом, является оборотом налогоплательщика РК, получающего работы , услуги, если местом их реализации является РК, и подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом. Подпунктом 4 пункта 2 ст.236 Налогового кодекса местом реализации услуг размещенной на Интернет-ресурсе является место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя данных услуг. Так как, в рассматриваемом случае компанией- нерезидентом предоставляется резиденту РК интернет-услуги и если такой нерезидент не является плательщиком НДС в РК и не осуществляет деятельность в Казахстане через филиал, представительство, то у резидента РК, как покупателя данных услуг, возникают обязательства по исчислению и уплате НДС за нерезидента. Согласно ст. 241 Налогового Кодекса РК сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате определяется путем применения ставки 12% к размеру облагаемого оборота. В случае, когда оплата за полученные работы, услуги производится в иностранной валюте, облагаемый оборот пересчитывается в тенге по рыночному курсу обмена валюты на дату совершения оборота. При этом, сумма налога на добавленную стоимость, уплачивается не позднее срока представления декларации по налогу на добавленную стоимость формы 300.00 (не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом). Платежный документ, подтверждающий уплату налога на добавленную стоимость в соответствии с данной статьей, дает право на зачет суммы НДС. Вопрос: ТОО (резидент РК, состоит на учете по НДС) осуществляет услуги по перевозке грузов железнодорожным транспортом из Казахстана в Россию. Груз не является собственностью ТОО. Для осуществления перевозок грузов по заявкам нашего предприятия был заключен контракт на оказание услуг по предоставлению приватного (собственного) подвижного состава с нерезидентом РК (Украина) без образования постоянного учреждения в РК. В актах выполненных работ написано: «Исполнитель предоставил собственный подвижной состав для перевозок по маршруту: станция А (Казахстан) – станция Б (Россия) в количестве _ тонн. Ставка стоимости услуг (установлена в Контракте за 1 тонну груза) _ долларов США. Вознаграждение за предоставление под погрузку собственных вагонов составляет _ долларов США (количество тонн*ставка)». Вопрос: 1) Считается ли данная услуга, оказанной на территории РК, учитывая то, что вагоны предоставлены для перевозки из Казахстана в Россию? 2) Обязательства по уплате каких налогов возникают у нашего ТОО? Ответ: В указанной ситуации обязательство по уплате налогов возникает у ТОО по двум операциям: - оказание услуги по перевозке груза железнодорожным транспортом; - аренда вагонов у нерезидента. По аренде вагонов По НДС. Согласнопп.2 п.1 ст.230 Налогового кодекса облагаемым оборотом по НДС является оборот, совершаемый плательщиком НДС по приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в РК и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство. Пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса установлено, что работы, услуги, предоставленные таким нерезидентом, является оборотом налогоплательщика РК, получающего работы , услуги, если местом их реализации является РК, и подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом. Подпунктом 4 пункта 2 ст.236 Налогового кодекса местом реализации услуг по предоставлению в аренду и (или) пользование грузовых вагонов и контейнеров является место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя данных услуг. Так как, в рассматриваемом случае компанией- нерезидентом (Украина) предоставляется резиденту РК в аренду грузовые вагоны, и если такой нерезидент не является плательщиком НДС в РК и не осуществляет деятельность в Казахстане через филиал, представительство, то у резидента РК, как покупателя данных услуг (ТОО), возникают обязательства по исчислению и уплате НДС за нерезидента. Указанные суммы НДС за нерезидента отражаются в приложении 5 в декларации по НДС, итоговые данные которого переносятся в строку 300.00.015 формы 300.00 По КПН. В соответствии ст. 193 Налогового Кодекса РК доходы нерезидента от выполнения услуг на территории РК (по сопровождению ПО) подлежат налогообложению КПН у источника выплаты по ставке 20%, исчисление которого отражается в форме 101.04. В соответствии главы 26 Налогового Кодекса РК при этом могут быть применены положения международных договоров в целях устранения двойного налогообложения, в этом случае, заполняются графы Р-S приложения 101.04 . Суммы начисленных (выплаченных) доходов нерезидента освобожденных от удержания налога в соответствии с международным договором отражается в графе Р приложения 101.04. Оказание услуги по перевозке груза железнодорожным транспортом В соответствии ст. 244 Налогового Кодекса РК оборот по реализации следующих услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке: 1) транспортировка товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан; 2) транспортировка по территории Республики Казахстан транзитных грузов; 3) перевозка пассажиров и багажа в международном сообщении. При этом, перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами, а в случае перевозки экспортируемых товаров по системе магистральных трубопроводов — документами, подтверждающими передачу экспортируемых товаров покупателю либо другим лицам, осуществляющим дальнейшую доставку указанных товаров, с представлением грузовой таможенной декларации, оформленной в таможенной процедуре экспорта. На основании статьи 244 Налогового Кодекса РК в указанной ситуации если производилась транспортировка экспорта товара перевозчиком (ТОО), данная перевозка является международной, если оформление перевозки осуществлено едиными международными перевозочными документами. Согласно п. 3 статьи 244 Налогового Кодекса РК едиными международными перевозочными документами являются при перевозке грузов в международном и межгосударственном сообщении железнодорожным транспортом — накладная единого образца.

Источник: http://news.ivest.kz
Просмотров: 2514
Вepнуться к списку новостей
Комментариев: 0
Написать комментарий:
Online транслитератор - перевод текста из латиницы в кириллицу.
Напечатать что-либо русскими буквами не проблема!
Отправить комментарий        Предварительный просмотр       
Нажимая на кнопку «Отправить комментарий», вы соглашаетесь с правилами комментирования
Праздникиbur_grey_up
О компании О проекте Источники новостей Предложить ленту Реклама на сайте Реклама в газете Контакты Наши партнеры
Портал ivest.kz - база частных объявлений газеты «Информ Вест», справочник предприятий городов Казахстана и России, новости, недвижимость, электронные версии ряда изданий, сборник кулинарных рецептов. Все замечания и предложения принимаются на info@ivest.kz.
Использование данного веб-портала подразумевает ваше согласие с Правилами пользования.
© 2000-2017 «Информ Вест»
Рейтинг@Mail.ru